时讯快递2025年第45期（总第164期）
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尽管企业关闭数量创历史新高，比利时中小企业数量仍持续增长
布鲁塞尔时报12月18日报道，尽管企业关闭数量创下历史新高，比利时中小企业（SMEs）数量在2024年仍再次实现增长，但增幅较前几年明显放缓。
数据显示，2024年比利时共有118.6万家已登记增值税（VAT）的中小企业，较2023年增长1.6%。
不过，过去两年中小企业数量增长明显减速。2024年仅新增约1.87万家企业，2023年为2.56万家，远低于此前三年每年超过4万家的增长水平。
与此同时，企业关闭数量在2024年创下历史新高，全年共有超过9.4万家企业停止经营。其中，约1.1万家中小企业宣告破产，较2023年增加8%。
根据比利时联邦公共服务经济部（Federal Public Service Economy）的分析，这一趋势在一定程度上源于2020年和2021年破产率异常偏低的背景。
在新冠疫情期间，政府提供的多项支持措施帮助大量企业维持运营。当前的企业破产和关闭数据，已逐步回归至疫情前的正常水平。
哪些布鲁塞尔市镇将自2026年起上调房产税？
布鲁塞尔时报12月19日报道，随着新一届市镇议会正式就位，布鲁塞尔近一半的市镇决定在2026财年上调房产税。
在布鲁塞尔，市镇主要依赖两大税收来源：一是个人所得税附加税（IPP），二是不动产附加税（PRI，即房产税）。
个人所得税附加税（IPP）是在联邦政府征收的所得税基础上加征的一定比例。不动产附加税（PRI）则适用于房地产，并通过所谓的“附加分”（centimes additionnels）来计算。
根据布鲁塞尔统计与分析研究所（IBSA）的说明，例如，当房产税附加分为2940时，意味着纳税人每向布鲁塞尔首都大区缴纳1欧元房产税，还需额外向市镇缴纳29.40欧元。
2026年将上调房产税的市镇
2026年，近一半布鲁塞尔市镇将提高不动产税（PRI）税率，包括：奥德海姆（Auderghem）、布鲁塞尔市（City of Brussels）、埃特尔贝克（Etterbeek）、埃弗勒（Evere）、甘索伦（Ganshoren）、库克尔贝格（Koekelberg）、圣若斯滕诺德（Saint-Josse）、于克勒（Uccle）以及沃特马尔-博伊茨福尔（Watermael-Boitsfort）。
在个人所得税（IPP）方面，3个市镇上调税率：埃弗勒（Evere）、库克尔贝格（Koekelberg）和斯哈尔贝克（Schaerbeek）；4个市镇下调税率：布鲁塞尔市、埃特尔贝克、沃特马尔-博伊茨福尔和于克勒。
需要指出的是，一些决定仍需市镇议会正式批准。例如，在莫伦贝克（Molenbeek），个人所得税的调整将于2026年初进行表决。
房产税高低对比
尽管今年将房产税从1990上调至2440，奥德海姆仍是布鲁塞尔首都大区中房产税最低的市镇。市长索菲·德·沃斯（Sophie de Vos，Défi党）表示，这是“17年来的首次上调”。
沃吕沃-圣皮埃尔（Woluwe-Saint-Pierre）位居第二，税率维持在2700，此前已在去年上调。
房产税最高的市镇为斯哈尔贝克（Schaerbeek），附加分高达4191。紧随其后的是圣若斯滕诺德（Saint-Josse），其税率几乎翻倍，从2980提高至4090。
其他房产税较高的市镇还包括：耶特（Jette）：3990，
福雷斯（Forest）：3990，埃弗勒（Evere）：3990，莫伦贝克（Molenbeek）：3890，库克尔贝格（Koekelberg）：3890。
税率上调背后的原因
库克尔贝格今年不仅大幅上调房产税，还将个人所得税从6%提高至7%。市长奥利维娅·普蒂托（Olivia P’tilo，社会党PS）指出，失业制度改革对布鲁塞尔社会福利中心（CPAS）以及警务预算造成了冲击，而她认为联邦政府并未给予足够补偿。
她表示：“这并不是一个轻率的决定，但联邦政府正将这些成本转嫁给我们。要么这样做，要么关闭学校和托儿所，而这是我们绝不愿意看到的。”
在于克勒（Uccle），个人所得税仅下调0.1%，但房产税却从2940上调至3400。沃特马尔-博伊茨福尔（Watermael-Boitsfort）的情况类似：房产税从3090 提高至3390，个人所得税则下调0.1%。埃特尔贝克（Etterbeek）也采取了类似做法，个人所得税下调0.2%。
相比之下，布鲁塞尔市对个人所得税的下调幅度更为明显，从6%降至4.9%，成为大区内税率最低的市镇。
唯一例外
沃吕沃-圣朗贝尔（Woluwe-Saint-Lambert）是唯一在明年小幅下调房产税、且未通过提高个人所得税进行弥补的市镇，其房产税将从3190降至3175。市长奥利维耶·曼甘（Olivier Maingain，Libres党）表示，这是此前就已规划好的渐进式减税措施，并提到通过“控制人员支出”来实现，包括明年不再续签约十个岗位合同。
对业主的补偿措施
为了“抵消”房产税上调的影响，各市镇通常会推出地方层面的“Be Home”住房补贴，作为对实际自住业主的额外支持，与大区层面的同类补贴形成互补。此举旨在确保房产持有较多的业主承担税负上调的主要影响。
温和的经济增长与持续的财政赤字：比利时公共财政仍面临严峻挑战
根据比利时国家银行（NBB）12月19日发布的秋季经济预测，未来几年比利时经济将保持稳定但温和的增长，增速略高于1%。预测在尽可能范围内纳入了联邦政府于11月底宣布的相关政策措施，这些措施预计将主要影响通胀和财政状况，对实际GDP增长的影响相对有限。
预计通胀将持续回落直至2027年，但部分新措施——例如增值税调整，以及对天然气、汽油和取暖油征收更高的消费税——将对通胀形成一定的上行压力。尽管出台了新的紧缩政策，财政赤字预计不会低于2024年的水平，并将自2025年起稳定在约GDP的5%。如此规模的赤字将持续推高债务占GDP比重。
温和的经济增长前景
尽管面临外部冲击，比利时经济在2025年并未出现明显失速，这一点与全球经济及欧元区整体表现一致。预计2025年GDP增长率为1.1%，且在预测期内基本保持稳定。
根据最新预测，2026年和2027年经济增速约为1%；
2028年小幅回升至1.2%。这一轨迹与央行今年春季的预测基本一致。
美国关税政策目前影响有限
2025年，美国政策引发了较大的不确定性和市场波动，但全球经济和国际贸易整体表现出较强韧性。尽管关税水平高于春季预测中的假设，但贸易不确定性已有所缓解。
部分商品被豁免关税，尤其是某些医药产品，而这类产品在比利时出口中占据重要比重，从而减轻了整体冲击。
新的财政紧缩措施
11月24日，联邦政府在多年期预算协议框架下宣布了一系列新的紧缩措施。本轮预测于12月1日完成，并在可行范围内纳入了这些新政策，但对其实际执行方式仍需作出一定假设。
这些措施将明显影响通胀和劳动力成本，并对实际GDP增长构成轻微拖累。
增值税调整以及提高天然气和取暖油消费税，预计将使总体通胀率上升0.4个百分点。
由于比利时实行工资自动指数化制度，更高的通胀将在随后推高工资增长。不过，在预测期内，这一影响将在很大程度上被对工资指数化的临时上限措施所抵消。
居民消费增速放缓
居民消费在2024年大幅增长，但预计将逐步放缓，部分原因在于购买力明显下降。影响购买力增长的因素包括：
失业救济期限的限制；养老金改革；
对2026年和2028年月度毛工资超过4000欧元、以及福利超过2000欧元部分的指数化上限（基于11月底所作假设）。
这些新措施将尤其抑制中高收入群体的购买力增长。不过，央行预计，其主要影响将表现为储蓄率下降，而非消费出现显著下滑，因为该群体通常会将部分收入用于储蓄。
私人投资逐步恢复
企业投资在2025年期间重新回升，但企业整体仍保持谨慎。根据预测，投资增长将对经济增长形成支撑，但水平仍略低于长期平均值。
住宅投资则继续下滑，预计最早要到2026年才会出现温和复苏，但难以弥补此前数年的跌幅。到2028年底，住宅投资（经通胀调整后）预计仍将比2019年底低10%以上。
出口谨慎回暖
近年来，比利时出口明显落后于其主要出口市场的增长，意味着市场份额出现流失。这一趋势主要与天然气、疫苗和钻石等特定产品有关。
其中部分商品属于“先进口、再出口”，因此对国内经济的净影响有限，且这一趋势预计不会持续。
自2026年起，比利时出口增速应逐步与国际市场需求增长更加同步。
不过，由于国内需求强劲，以及国防投资高度依赖进口，进口增速预计将超过出口增速，导致净出口在整个预测期内继续拖累经济增长。
就业增长有所回升
新一届联邦政府将劳动市场改革作为重点，主要措施包括：限制失业救济领取期限；推动长期病患重返劳动市场。
这些政策有助于提升劳动力供给，但也可能在一定程度上抑制劳动生产率增长。
总体来看，2025年至2028年预计新增约13.5万个就业岗位，失业率将维持在约6%的低位，但下降空间有限。
尽管福利领取人数将明显减少，其中相当一部分仍将处于求职状态。短期内，激活政策预计对失业者和长期病患的有效转化比例不足四分之一。
通胀持续回落，但仍受新政策影响
以协调消费者价格指数（HICP）衡量，2025年通胀率平均为 3%。预计通胀将逐步回落，2027年降至1.7%，但自2026年起，新的间接税措施将对通胀形成上行压力。
原定影响燃料价格等的欧盟新排放交易体系（ETS2）已推迟一年实施，将于2028年生效，届时通胀水平预计再次上升。
对劳动力成本的影响
作为工资、养老金和社会福利指数化基础的健康指数（health index）将与通胀走势基本一致。但对工资指数化的临时上限措施将缓和新政策对劳动力成本增长的推升作用。
根据当前预测，并结合比利时三大邻国的劳动力成本增幅估算，现有的工资差距预计将在2026年消除。因此，2027—2028年集体谈判工资存在小幅正增长空间。
财政赤字维持在高位
财政赤字预计将在2025年扩大至GDP的5.1%，此后几年仍将维持在约5%，尽管已出台新的财政整顿措施。
2026—2028年期间，初级赤字预计将有所收窄，但利息支出持续上升。公共债务占GDP比重预计将在2028年升至113.8%。
众议院通过涵盖多项规定的新法律，比利时税收制度迎来重要调整
普华永道比利时于12月17日发布解读称，2025年12月11日，在财政委员会经过长时间讨论后，比利时众议院正式通过了一项“包含多项规定的新法律”草案。该立法内容广泛，既涵盖企业所得税和个人所得税层面的改革，也包括对税务程序的多项重要调整。
从企业所得税角度看，新法律保留了“Sicav RDT / DBI Bevek”制度，但对资本利得的处理方式作出了调整。根据《所得税法典》第192条规定，公司在将该类基金份额出售给第三方时，即便资本利得在原则上免税，仍需就其全部金额缴纳5%的税。此外，为抵消相关投资产生的股息预扣税，公司还必须满足向公司董事支付最低法定薪酬的要求。上述规定将自2026课税年度起适用。
与此同时，新法律取消了此前在集团贡献制度与“已收股息扣除”（DRD）制度并用时存在的歧视性限制，使两项制度可以在更公平的条件下同时适用。
在投资扣除方面，改革力度较大。新规定允许投资扣除无限期结转，取消了区域性国家援助不可叠加使用的限制，同时也废除了对每年可抵扣的结转投资扣除金额所设的上限。此外，能源、交通和环境等主题性投资的提高扣除比例被统一设定为40%，并同时适用于中小企业和大型企业。除主题性投资扣除比例统一自2027课税年度生效外，其余规定适用于自2025年1月1日起购置的资产。
在公司车辆方面，新法律扩大了“虚假混合动力汽车”的定义范围，将基于新版 Euro 6e-bis 标准、二氧化碳排放量超过每公里75克的车辆纳入其中。相关规则自2025年1月1日起生效，并适用于自2026课税年度起、对应2025年1月1日或之后开始的纳税期。同时，自2026年1月1日起购入、租赁或出租的混合动力车辆，其燃料成本将不再允许税前扣除。
在税制简化方面，新法律取消了多项现有免税和优惠措施，包括2025年8月31日之后公司车辆产生的资本利得免税，以及2025年9月30日之后支付或计提薪酬所享有的部分社会负担减免。
从雇主角度看，电子餐券制度出现利好调整，雇主对电子餐券的最高出资额由原来的6.91欧元提高至8.91欧元。同时，公司用混合动力汽车的实物福利计算规则也将随“虚假混合动力汽车”新定义一并调整。
备受关注的外籍人士税收制度亦发生重要变化。新法律引入了在年薪总额35%比例限制内、但不设绝对金额上限的免税津贴制度。适用该制度的前提条件是，外籍员工在比利时从事工作的基础年薪至少达到7万欧元。相关调整将追溯自2025年1月1日起生效。普华永道提示，关于该制度的更详细说明已在其2025年12月15日发布的专门简报中进行了解读。
在个人所得税方面，新措施同样聚焦多个领域。对于个体经营者而言，自2026年1月1日起取得的混合动力汽车，其燃料成本将完全不可税前扣除。不过，在2023年7月1日至2025年12月31日期间取得的车辆可适用过渡制度，根据二氧化碳排放水平享受最高75%的扣除比例，且在同一经营者持有期间持续有效。排放不超过每公里50克二氧化碳的车辆可享受更高扣除比例，上限为100%。电力成本仍可全额扣除，但燃料成本将逐步下降，并在2028年降至零。自2026年起取得的车辆，其电力成本将适用递减扣除规则，但在2027年1月1日前取得的车辆仍维持100%扣除。其他车辆相关费用将通过不含燃料因素的公式计算，并设有扣除上限。
Flexi-job 的免税额度自2025收入年度起由1.2万欧元提高至1.8万欧元，并将进行年度指数化调整。被认定为“被抚养人”的收入上限也同步提高至1.2万欧元。此外，非自住房贷款利息的税前扣除将自2026财年起取消，并追溯自2025年1月1日起生效。
赡养费的税前扣除比例将逐步下调，2025年为70%，2026年为60%，到2027年降至50%。向欧洲经济区以外地区支付的赡养费原则上不再允许扣除，但受益人居住在瑞士的情况除外。与此同时，多项税收减免和扣除金额将在2025年至2030年期间被冻结。
在进一步简化税制的背景下，新法律还取消了多项税收优惠，包括长途通勤津贴、家政雇员薪酬减免、收养相关费用、法律保护保险保费以及雇主为员工私人电脑购置所支付的补贴。捐赠的税收减免比例也由45%下调至30%。
在税务程序方面，新法律旨在回调并简化2022年引入的部分程序性改革。标准税务申报的调查和评税期限维持为3年；迟报或复杂申报的期限为4年；涉及欺诈的案件则恢复为7年，适用于所得税和增值税。这些规定自2023课税年度起适用。
此外，法律还扩大了指定官员使用中央账户登记系统（CCP）数据进行数据挖掘和匹配的权限，要求金融机构申报加密资产账户和证券账户余额，并允许负责证券账户税的税务官员在无欺诈迹象、且无需事先通知纳税人的情况下，直接访问相关数据以核查税收规定的正确执行。
普华永道比利时指出，该法律仍有待国王签署并在《比利时官方公报》发布后方可正式生效。对于企业和个人的具体影响，建议纳税人结合自身情况进行专业评估。
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欧盟委员会强化碳边境调节机制效力
12月17日，欧盟委员会根据业界反馈，提出措施堵塞漏洞，防止规避行为，并加强欧盟《碳边境调节机制》（CBAM）的效力。自2028年1月1日起，《碳边境调节机制》的适用范围将扩大，涵盖特定的钢铁和铝密集型下游产品。欧盟委员会还提出措施堵塞漏洞，防止规避行为。为响应业界的呼吁，欧盟推出了一项临时支持计划，旨在保护易受碳泄漏影响的欧盟生产商，在全球范围内奖励更清洁的企业，并营造公平竞争的环境。
提案考虑到国际合作伙伴的关切，这些合作伙伴将受益于一些简化和灵活的措施。该机制引入了碳税和价格扣除的等效性概念，并新增了一项条款，允许通过谈判达成贸易便利化措施，例如相互承认可信赖的认证机构，以及新的碳价格扣除等效性机制。议案提出的措施包括：
扩展至下游产品。欧盟《碳边境调节机制》目前针对铝、水泥、电力和钢铁等基础材料。从2028年起，进口商将为与这些商品相关的碳排放支付碳价，从而使进口商品与受欧盟排放交易体系约束的欧盟生产材料处于同一起跑线上。虽然这可以防止碳泄漏，但也增加了欧盟生产商在下游产品（例如洗衣机）中使用这些材料的成本。生产可能会转移到气候政策较弱的国家，或者欧盟产品可能会被高碳进口产品所替代。
欧盟委员会计划扩大《碳边境调节机制》覆盖范围，将180种钢铁和铝密集型产品（例如机械和家用电器）纳入其中，以确保减少排放而不是转移排放。
这些下游产品中，绝大多数（94%）是工业供应链产品，其钢铁和铝含量较高（平均为79%），用于重型机械和专用设备，例如贱金属支架、气缸、工业散热器或铸造机械。另有少量（6%）下游产品是家用产品。生产此类下游产品的欧盟生产商可能会面临生产过程中所用钢铁和铝材料成本的增加。
其他反规避措施。欧盟委员会正在加强“钢铁和金属行动计划”中以及通过利益相关方磋商确定的应对规避风险的战略。
为促进废料利用以减少高能耗产品的排放，欧盟委员会现已将消费前铝和钢废料纳入《碳边境调节机制》的计算。这确保了欧盟制造和进口商品的碳定价公平合理。
主要提案要求，提高《碳边境调节机制》商品的可追溯性，并解决排放强度申报不实的问题。欧盟委员会获得授权，可以打击规避《碳边境调节机制》财务责任的违规行为，要求在实际值不可靠时提供补充证据，并在特定情况下默认采用各国的数值。
临时脱碳基金。欧盟委员会已启动一项基金，旨在为欧盟《碳边境调节机制》商品生产商提供临时支持，并降低碳泄漏风险。此举旨在应对欧盟商品在第三国市场可能被更便宜、排放强度更高的替代品取代而导致的竞争力下降，从而可能增加全球排放。
该基金将为仍面临碳泄漏风险的商品报销部分欧盟排放交易体系的碳成本，但前提是必须证明其已采取有效的脱碳措施。
资金将来自成员国的出资，占2026年和2027年碳边境调节机制证书销售收入的25%，其余75%将由欧盟自有资金提供。
欧盟委员会还发布了一份报告，回顾了2023年10月至2025年底过渡期内《碳边境调节机制》的实施经验。该报告评估了《碳边境调节机制》在应对碳泄漏和促进全球碳定价方面的贡献，并审查了其治理、管理和执行情况以及国际层面。
比利时人比其他欧盟成员国的民众更担忧公共债务问题
VRT 12月19日报道， 最新的欧洲晴雨表调查显示，比利时人比其他欧洲国家的民众更担忧公共债务问题。比利时人也更担忧俄罗斯，并且比欧盟其他国家的平均水平更倾向于在欧洲层面做出更多决策。
秋季欧洲晴雨表调查显示，30% 的比利时受访者认为公共债务是该国面临的最大挑战。相比之下，欧盟其他国家的平均比例仅为 12%。高昂的生活成本在比利时民众的担忧中排名第二。紧随其后的是对移民、经济和安全问题的担忧。
就欧盟层面的问题而言，比利时人认为移民问题是最紧迫的挑战，其次是俄罗斯入侵乌克兰。尽管如此，80%的受访者表示，他们认为俄罗斯对乌克兰的袭击对欧洲安全构成威胁。这一比例高于欧盟整体77%的平均水平。近四分之三的比利时受访者表示，他们认为战争对比利时构成直接威胁，并支持欧洲继续支持基辅。
关于欧盟和民主的看法则更为分歧。超过四分之三的比利时人认为，欧洲层面的挑战应该共同应对。近70%的受访者表示，他们希望赋予欧盟更多决策权。然而，比利时民众对欧盟的信任度相对较低，仅为43%，而欧盟平均水平为48%。民众对比利时民主运作方式的满意度也相对较低，仅为55%。
对媒体的信任度下降
尽管比利时民众对传统媒体的信任度仍然高于欧盟其他国家，但已大幅下降。信任广播和电视内容的民众比例分别下降了约10个百分点，至72%和69%，而对纸媒的信任度则下降了5个百分点，至65%。民众对互联网和社交媒体的信任度已降至历史新低，分别为39%和23%。
尽管存在这些担忧，比利时民众的整体生活满意度仍然高达87%。
欧洲晴雨表调查每年进行两次，旨在追踪欧盟成员国的民意趋势。秋季调查基于对1013名比利时受访者的访谈。
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